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高新技術(shù)企業(yè)疑難解答

財(cái)務(wù)在高企認(rèn)定中起至關(guān)重要的作用

文字:[大][中][小] 手機(jī)頁面二維碼 2018/12/28     瀏覽次數(shù):    

安徽2019年第1批國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定正在火熱預(yù)約中,這段時(shí)間各家都在催財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。萌萌的達(dá)康書記說了,想要一舉拿下高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,財(cái)務(wù)方面不可忽視!以下是關(guān)于高企財(cái)務(wù)需要注意的問題

 

1、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)符合要求
(1)近三年的科研經(jīng)費(fèi)
①首先審核科研經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容:主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用。
②其中,其中費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)等,不能核算業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以有差旅費(fèi)。其他費(fèi)用統(tǒng)一歸集,按月在各項(xiàng)目分?jǐn)偂?/span>
③每年各項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能*過各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%,一個(gè)企業(yè)的總其他費(fèi)用不能*過總研發(fā)費(fèi)用。近三年總其他費(fèi)用不能*過近三年總研發(fā)費(fèi)用。
④委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入總研發(fā)費(fèi)用。
 
⑤高新技術(shù)企業(yè)必須分項(xiàng)目核算,一般應(yīng)設(shè)置電子賬。
 
⑥科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)指標(biāo)
 
近三年總研發(fā)經(jīng)費(fèi)/總銷售(服務(wù))收入(含其他業(yè)務(wù)收入)=%;即*近一年銷售(服務(wù))收入小于5000萬元,不低于6%;5000萬元-20000萬元之間,不低于4%;20000萬元以上,不低于3%。
 
(2)近一年該新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占當(dāng)年總收入(含所有收入包括營業(yè)外收入)的60%以上。
 
 
2、審計(jì)報(bào)告方面
 
(1)研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);內(nèi)容方面:立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說明(固定模板)
 
(2)高薪收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);內(nèi)容方面:立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說明(固定模板)
 
(3)三年審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:不能合并出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);
 
內(nèi)容方面:和普通年審一年,只是在管理費(fèi)用中顯示研發(fā)費(fèi)用及明細(xì),年申報(bào)告應(yīng)披露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。
 
 
3、近三年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
 
形式方面:稅局章(各地的稅務(wù)受理章格式不規(guī)定)、日期、稅務(wù)登記證,主表和附表完整;
 
內(nèi)容方面:數(shù)據(jù)方面和審計(jì)報(bào)告應(yīng)一致,不一致的情況要看看是屬于什么的情況,合理分析。
 
(注:2002以前的按以前相關(guān)規(guī)定;2002-2008年之間,新辦的屬于國稅局;2009-至今,按主稅種分所屬)
 
 
4、企業(yè)提供的研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和憑證
 
(1)明細(xì)賬:審核核算內(nèi)容、數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告一致;一定要注意提供的明細(xì)賬是否為從財(cái)務(wù)軟件中直接打印的,是否有打印時(shí)間、核算單位及與后附憑證的對應(yīng)關(guān)系(摘要、時(shí)間、憑證號(hào)及金額一致)。
 
(2)憑證:分項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理、各費(fèi)用類提供一個(gè)憑證,附后原始單據(jù)合理性、完整,是與上面提供的明細(xì)賬是有對應(yīng)關(guān)系的。特別是領(lǐng)用原材料、人工、水電費(fèi)、折舊、攤銷等有一定的分?jǐn)偡椒耙罁?jù)。
 
(3)提供的明細(xì)賬即原始單據(jù)一定分項(xiàng)目核算,且原始單據(jù)要有合理的分配參數(shù)。比如:人工費(fèi)是按參與項(xiàng)目的人及工時(shí)分?jǐn)偅叟f及攤銷金額的分?jǐn)傊饕前从迷O(shè)備的耗時(shí)及耗費(fèi),水電等費(fèi)用是按設(shè)備的耗費(fèi)來分?jǐn)偂?/span>
 
 
5、財(cái)務(wù)成長性指標(biāo)分?jǐn)?shù)的計(jì)算
 
近三年總資產(chǎn)增長率和近三年銷售增長率測算。一般應(yīng)高于5分以上。總分要高于70分以上。
 
 
 
6、其他比較重要的指標(biāo)
 
資產(chǎn)負(fù)債率、科研人員人均工資,沒有明確的規(guī)定,但要審核其合理性。
 
(1)資產(chǎn)負(fù)債率主要看企業(yè)是處于那個(gè)發(fā)展階段,是否與企業(yè)的發(fā)展周期要匹配。
 
(2)研發(fā)人員的年人均工資一般要高于職工年人均工資。
 
(3)研發(fā)費(fèi)用要低于當(dāng)年的管理費(fèi)用,一般占管理費(fèi)用的70%一下比較合理。怕有資本化的研發(fā)支出計(jì)入。
 
 
7、報(bào)告模板
 
(1)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求:可合并出具,中介機(jī)構(gòu)申明書,授權(quán)委托書(不是主任簽字時(shí))
 
(2)內(nèi)容:申明書、正文、編制說明、明細(xì)表。8、其他注意事項(xiàng):
 
(1)企業(yè)提供的DR表(研發(fā)項(xiàng)目)及PS表(高薪收入)一定要和后面專審報(bào)告及網(wǎng)上填寫的數(shù)據(jù)及期間一致;還要和立項(xiàng)報(bào)告想對應(yīng)。
 
(2)立項(xiàng)報(bào)告及明細(xì)賬、憑證可以提供一部分,就要讓企業(yè)做好這方面的準(zhǔn)備。
 
(3)是否享受加計(jì)扣除及加計(jì)扣除的金額占當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的比例(一般不少于30%),是否享受15%的優(yōu)稅率?
 
(4)2014年申報(bào)資料上開始附有稅務(wù)局(申報(bào)表)、財(cái)政局(審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))、科技局(技術(shù)方面)的審查表。三個(gè)部門聯(lián)合審查,比較嚴(yán)格。
 
(5)另外做審計(jì)時(shí)一定要關(guān)注這個(gè)企業(yè)所處的外部環(huán)境及行業(yè)位置,根據(jù)了解程序進(jìn)行合理分析,基本判斷出會(huì)計(jì)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。


 

 

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1、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)符合要求
(1)近三年的科研經(jīng)費(fèi)
①首先審核科研經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容:主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用。
②其中,其中費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)等,不能核算業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以有差旅費(fèi)。其他費(fèi)用統(tǒng)一歸集,按月在各項(xiàng)目分?jǐn)偂?/span>
③每年各項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能*過各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%,一個(gè)企業(yè)的總其他費(fèi)用不能*過總研發(fā)費(fèi)用。近三年總其他費(fèi)用不能*過近三年總研發(fā)費(fèi)用。
④委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入總研發(fā)費(fèi)用。
 
⑤高新技術(shù)企業(yè)必須分項(xiàng)目核算,一般應(yīng)設(shè)置電子賬。
 
⑥科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)指標(biāo)
 
近三年總研發(fā)經(jīng)費(fèi)/總銷售(服務(wù))收入(含其他業(yè)務(wù)收入)=%;即*近一年銷售(服務(wù))收入小于5000萬元,不低于6%;5000萬元-20000萬元之間,不低于4%;20000萬元以上,不低于3%。
 
(2)近一年該新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占當(dāng)年總收入(含所有收入包括營業(yè)外收入)的60%以上。
 
 
2、審計(jì)報(bào)告方面
 
(1)研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);內(nèi)容方面:立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說明(固定模板)
 
(2)高薪收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);內(nèi)容方面:立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說明(固定模板)
 
(3)三年審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:不能合并出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);
 
內(nèi)容方面:和普通年審一年,只是在管理費(fèi)用中顯示研發(fā)費(fèi)用及明細(xì),年申報(bào)告應(yīng)披露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。
 
 
3、近三年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
 
形式方面:稅局章(各地的稅務(wù)受理章格式不規(guī)定)、日期、稅務(wù)登記證,主表和附表完整;
 
內(nèi)容方面:數(shù)據(jù)方面和審計(jì)報(bào)告應(yīng)一致,不一致的情況要看看是屬于什么的情況,合理分析。
 
(注:2002以前的按以前相關(guān)規(guī)定;2002-2008年之間,新辦的屬于國稅局;2009-至今,按主稅種分所屬)
 
 
4、企業(yè)提供的研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和憑證
 
(1)明細(xì)賬:審核核算內(nèi)容、數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告一致;一定要注意提供的明細(xì)賬是否為從財(cái)務(wù)軟件中直接打印的,是否有打印時(shí)間、核算單位及與后附憑證的對應(yīng)關(guān)系(摘要、時(shí)間、憑證號(hào)及金額一致)。
 
(2)憑證:分項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理、各費(fèi)用類提供一個(gè)憑證,附后原始單據(jù)合理性、完整,是與上面提供的明細(xì)賬是有對應(yīng)關(guān)系的。特別是領(lǐng)用原材料、人工、水電費(fèi)、折舊、攤銷等有一定的分?jǐn)偡椒耙罁?jù)。
 
(3)提供的明細(xì)賬即原始單據(jù)一定分項(xiàng)目核算,且原始單據(jù)要有合理的分配參數(shù)。比如:人工費(fèi)是按參與項(xiàng)目的人及工時(shí)分?jǐn)偅叟f及攤銷金額的分?jǐn)傊饕前从迷O(shè)備的耗時(shí)及耗費(fèi),水電等費(fèi)用是按設(shè)備的耗費(fèi)來分?jǐn)偂?/span>
 
 
5、財(cái)務(wù)成長性指標(biāo)分?jǐn)?shù)的計(jì)算
 
近三年總資產(chǎn)增長率和近三年銷售增長率測算。一般應(yīng)高于5分以上。總分要高于70分以上。
 
 
 
6、其他比較重要的指標(biāo)
 
資產(chǎn)負(fù)債率、科研人員人均工資,沒有明確的規(guī)定,但要審核其合理性。
 
(1)資產(chǎn)負(fù)債率主要看企業(yè)是處于那個(gè)發(fā)展階段,是否與企業(yè)的發(fā)展周期要匹配。
 
(2)研發(fā)人員的年人均工資一般要高于職工年人均工資。
 
(3)研發(fā)費(fèi)用要低于當(dāng)年的管理費(fèi)用,一般占管理費(fèi)用的70%一下比較合理。怕有資本化的研發(fā)支出計(jì)入。
 
 
7、報(bào)告模板
 
(1)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求:可合并出具,中介機(jī)構(gòu)申明書,授權(quán)委托書(不是主任簽字時(shí))
 
(2)內(nèi)容:申明書、正文、編制說明、明細(xì)表。8、其他注意事項(xiàng):
 
(1)企業(yè)提供的DR表(研發(fā)項(xiàng)目)及PS表(高薪收入)一定要和后面專審報(bào)告及網(wǎng)上填寫的數(shù)據(jù)及期間一致;還要和立項(xiàng)報(bào)告想對應(yīng)。
 
(2)立項(xiàng)報(bào)告及明細(xì)賬、憑證可以提供一部分,就要讓企業(yè)做好這方面的準(zhǔn)備。
 
(3)是否享受加計(jì)扣除及加計(jì)扣除的金額占當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的比例(一般不少于30%),是否享受15%的優(yōu)稅率?
 
(4)2014年申報(bào)資料上開始附有稅務(wù)局(申報(bào)表)、財(cái)政局(審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))、科技局(技術(shù)方面)的審查表。三個(gè)部門聯(lián)合審查,比較嚴(yán)格。
 
(5)另外做審計(jì)時(shí)一定要關(guān)注這個(gè)企業(yè)所處的外部環(huán)境及行業(yè)位置,根據(jù)了解程序進(jìn)行合理分析,基本判斷出會(huì)計(jì)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。


 

 

安徽高企認(rèn)定咨詢臥濤400-0507-580或18755196600(微信同步)

安徽2019年第1批國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定正在火熱預(yù)約中,這段時(shí)間各家都在催財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。萌萌的達(dá)康書記說了,想要一舉拿下高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,財(cái)務(wù)方面不可忽視!以下是關(guān)于高企財(cái)務(wù)需要注意的問題

 

1、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)符合要求
(1)近三年的科研經(jīng)費(fèi)
①首先審核科研經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容:主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用。
②其中,其中費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)等,不能核算業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以有差旅費(fèi)。其他費(fèi)用統(tǒng)一歸集,按月在各項(xiàng)目分?jǐn)偂?/span>
③每年各項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能*過各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%,一個(gè)企業(yè)的總其他費(fèi)用不能*過總研發(fā)費(fèi)用。近三年總其他費(fèi)用不能*過近三年總研發(fā)費(fèi)用。
④委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入總研發(fā)費(fèi)用。
 
⑤高新技術(shù)企業(yè)必須分項(xiàng)目核算,一般應(yīng)設(shè)置電子賬。
 
⑥科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)指標(biāo)
 
近三年總研發(fā)經(jīng)費(fèi)/總銷售(服務(wù))收入(含其他業(yè)務(wù)收入)=%;即*近一年銷售(服務(wù))收入小于5000萬元,不低于6%;5000萬元-20000萬元之間,不低于4%;20000萬元以上,不低于3%。
 
(2)近一年該新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占當(dāng)年總收入(含所有收入包括營業(yè)外收入)的60%以上。
 
 
2、審計(jì)報(bào)告方面
 
(1)研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);內(nèi)容方面:立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說明(固定模板)
 
(2)高薪收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);內(nèi)容方面:立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說明(固定模板)
 
(3)三年審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:不能合并出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);
 
內(nèi)容方面:和普通年審一年,只是在管理費(fèi)用中顯示研發(fā)費(fèi)用及明細(xì),年申報(bào)告應(yīng)披露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。
 
 
3、近三年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
 
形式方面:稅局章(各地的稅務(wù)受理章格式不規(guī)定)、日期、稅務(wù)登記證,主表和附表完整;
 
內(nèi)容方面:數(shù)據(jù)方面和審計(jì)報(bào)告應(yīng)一致,不一致的情況要看看是屬于什么的情況,合理分析。
 
(注:2002以前的按以前相關(guān)規(guī)定;2002-2008年之間,新辦的屬于國稅局;2009-至今,按主稅種分所屬)
 
 
4、企業(yè)提供的研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和憑證
 
(1)明細(xì)賬:審核核算內(nèi)容、數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告一致;一定要注意提供的明細(xì)賬是否為從財(cái)務(wù)軟件中直接打印的,是否有打印時(shí)間、核算單位及與后附憑證的對應(yīng)關(guān)系(摘要、時(shí)間、憑證號(hào)及金額一致)。
 
(2)憑證:分項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理、各費(fèi)用類提供一個(gè)憑證,附后原始單據(jù)合理性、完整,是與上面提供的明細(xì)賬是有對應(yīng)關(guān)系的。特別是領(lǐng)用原材料、人工、水電費(fèi)、折舊、攤銷等有一定的分?jǐn)偡椒耙罁?jù)。
 
(3)提供的明細(xì)賬即原始單據(jù)一定分項(xiàng)目核算,且原始單據(jù)要有合理的分配參數(shù)。比如:人工費(fèi)是按參與項(xiàng)目的人及工時(shí)分?jǐn)偅叟f及攤銷金額的分?jǐn)傊饕前从迷O(shè)備的耗時(shí)及耗費(fèi),水電等費(fèi)用是按設(shè)備的耗費(fèi)來分?jǐn)偂?/span>
 
 
5、財(cái)務(wù)成長性指標(biāo)分?jǐn)?shù)的計(jì)算
 
近三年總資產(chǎn)增長率和近三年銷售增長率測算。一般應(yīng)高于5分以上。總分要高于70分以上。
 
 
 
6、其他比較重要的指標(biāo)
 
資產(chǎn)負(fù)債率、科研人員人均工資,沒有明確的規(guī)定,但要審核其合理性。
 
(1)資產(chǎn)負(fù)債率主要看企業(yè)是處于那個(gè)發(fā)展階段,是否與企業(yè)的發(fā)展周期要匹配。
 
(2)研發(fā)人員的年人均工資一般要高于職工年人均工資。
 
(3)研發(fā)費(fèi)用要低于當(dāng)年的管理費(fèi)用,一般占管理費(fèi)用的70%一下比較合理。怕有資本化的研發(fā)支出計(jì)入。
 
 
7、報(bào)告模板
 
(1)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求:可合并出具,中介機(jī)構(gòu)申明書,授權(quán)委托書(不是主任簽字時(shí))
 
(2)內(nèi)容:申明書、正文、編制說明、明細(xì)表。8、其他注意事項(xiàng):
 
(1)企業(yè)提供的DR表(研發(fā)項(xiàng)目)及PS表(高薪收入)一定要和后面專審報(bào)告及網(wǎng)上填寫的數(shù)據(jù)及期間一致;還要和立項(xiàng)報(bào)告想對應(yīng)。
 
(2)立項(xiàng)報(bào)告及明細(xì)賬、憑證可以提供一部分,就要讓企業(yè)做好這方面的準(zhǔn)備。
 
(3)是否享受加計(jì)扣除及加計(jì)扣除的金額占當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的比例(一般不少于30%),是否享受15%的優(yōu)稅率?
 
(4)2014年申報(bào)資料上開始附有稅務(wù)局(申報(bào)表)、財(cái)政局(審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))、科技局(技術(shù)方面)的審查表。三個(gè)部門聯(lián)合審查,比較嚴(yán)格。
 
(5)另外做審計(jì)時(shí)一定要關(guān)注這個(gè)企業(yè)所處的外部環(huán)境及行業(yè)位置,根據(jù)了解程序進(jìn)行合理分析,基本判斷出會(huì)計(jì)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。


 

 

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安徽2019年第1批國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定正在火熱預(yù)約中,這段時(shí)間各家都在催財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。萌萌的達(dá)康書記說了,想要一舉拿下高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,財(cái)務(wù)方面不可忽視!以下是關(guān)于高企財(cái)務(wù)需要注意的問題

 

1、相關(guān)技術(shù)指標(biāo)符合要求
(1)近三年的科研經(jīng)費(fèi)
①首先審核科研經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容:主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用。
②其中,其中費(fèi)用主要包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)等,不能核算業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以有差旅費(fèi)。其他費(fèi)用統(tǒng)一歸集,按月在各項(xiàng)目分?jǐn)偂?/span>
③每年各項(xiàng)目的其他費(fèi)用不能*過各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的10%,一個(gè)企業(yè)的總其他費(fèi)用不能*過總研發(fā)費(fèi)用。近三年總其他費(fèi)用不能*過近三年總研發(fā)費(fèi)用。
④委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用按80%計(jì)入總研發(fā)費(fèi)用。
 
⑤高新技術(shù)企業(yè)必須分項(xiàng)目核算,一般應(yīng)設(shè)置電子賬。
 
⑥科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)指標(biāo)
 
近三年總研發(fā)經(jīng)費(fèi)/總銷售(服務(wù))收入(含其他業(yè)務(wù)收入)=%;即*近一年銷售(服務(wù))收入小于5000萬元,不低于6%;5000萬元-20000萬元之間,不低于4%;20000萬元以上,不低于3%。
 
(2)近一年該新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占當(dāng)年總收入(含所有收入包括營業(yè)外收入)的60%以上。
 
 
2、審計(jì)報(bào)告方面
 
(1)研發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);內(nèi)容方面:立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說明(固定模板)
 
(2)高薪收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);內(nèi)容方面:立項(xiàng)時(shí)間、明細(xì)表、編制說明(固定模板)
 
(3)三年審計(jì)報(bào)告
 
形式方面:不能合并出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)證碼、簽字并蓋章、壓縫章(有事裁剪時(shí)可能剪掉);
 
內(nèi)容方面:和普通年審一年,只是在管理費(fèi)用中顯示研發(fā)費(fèi)用及明細(xì),年申報(bào)告應(yīng)披露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用。
 
 
3、近三年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
 
形式方面:稅局章(各地的稅務(wù)受理章格式不規(guī)定)、日期、稅務(wù)登記證,主表和附表完整;
 
內(nèi)容方面:數(shù)據(jù)方面和審計(jì)報(bào)告應(yīng)一致,不一致的情況要看看是屬于什么的情況,合理分析。
 
(注:2002以前的按以前相關(guān)規(guī)定;2002-2008年之間,新辦的屬于國稅局;2009-至今,按主稅種分所屬)
 
 
4、企業(yè)提供的研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬和憑證
 
(1)明細(xì)賬:審核核算內(nèi)容、數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告一致;一定要注意提供的明細(xì)賬是否為從財(cái)務(wù)軟件中直接打印的,是否有打印時(shí)間、核算單位及與后附憑證的對應(yīng)關(guān)系(摘要、時(shí)間、憑證號(hào)及金額一致)。
 
(2)憑證:分項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理、各費(fèi)用類提供一個(gè)憑證,附后原始單據(jù)合理性、完整,是與上面提供的明細(xì)賬是有對應(yīng)關(guān)系的。特別是領(lǐng)用原材料、人工、水電費(fèi)、折舊、攤銷等有一定的分?jǐn)偡椒耙罁?jù)。
 
(3)提供的明細(xì)賬即原始單據(jù)一定分項(xiàng)目核算,且原始單據(jù)要有合理的分配參數(shù)。比如:人工費(fèi)是按參與項(xiàng)目的人及工時(shí)分?jǐn)偅叟f及攤銷金額的分?jǐn)傊饕前从迷O(shè)備的耗時(shí)及耗費(fèi),水電等費(fèi)用是按設(shè)備的耗費(fèi)來分?jǐn)偂?/span>
 
 
5、財(cái)務(wù)成長性指標(biāo)分?jǐn)?shù)的計(jì)算
 
近三年總資產(chǎn)增長率和近三年銷售增長率測算。一般應(yīng)高于5分以上。總分要高于70分以上。
 
 
 
6、其他比較重要的指標(biāo)
 
資產(chǎn)負(fù)債率、科研人員人均工資,沒有明確的規(guī)定,但要審核其合理性。
 
(1)資產(chǎn)負(fù)債率主要看企業(yè)是處于那個(gè)發(fā)展階段,是否與企業(yè)的發(fā)展周期要匹配。
 
(2)研發(fā)人員的年人均工資一般要高于職工年人均工資。
 
(3)研發(fā)費(fèi)用要低于當(dāng)年的管理費(fèi)用,一般占管理費(fèi)用的70%一下比較合理。怕有資本化的研發(fā)支出計(jì)入。
 
 
7、報(bào)告模板
 
(1)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告要求:可合并出具,中介機(jī)構(gòu)申明書,授權(quán)委托書(不是主任簽字時(shí))
 
(2)內(nèi)容:申明書、正文、編制說明、明細(xì)表。8、其他注意事項(xiàng):
 
(1)企業(yè)提供的DR表(研發(fā)項(xiàng)目)及PS表(高薪收入)一定要和后面專審報(bào)告及網(wǎng)上填寫的數(shù)據(jù)及期間一致;還要和立項(xiàng)報(bào)告想對應(yīng)。
 
(2)立項(xiàng)報(bào)告及明細(xì)賬、憑證可以提供一部分,就要讓企業(yè)做好這方面的準(zhǔn)備。
 
(3)是否享受加計(jì)扣除及加計(jì)扣除的金額占當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的比例(一般不少于30%),是否享受15%的優(yōu)稅率?
 
(4)2014年申報(bào)資料上開始附有稅務(wù)局(申報(bào)表)、財(cái)政局(審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))、科技局(技術(shù)方面)的審查表。三個(gè)部門聯(lián)合審查,比較嚴(yán)格。
 
(5)另外做審計(jì)時(shí)一定要關(guān)注這個(gè)企業(yè)所處的外部環(huán)境及行業(yè)位置,根據(jù)了解程序進(jìn)行合理分析,基本判斷出會(huì)計(jì)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。


 

 

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